虚开发票“变形计”？数据穿透虚开迷局——山东默龙化工有限公司虚开发票案例

  国家税务总局临沂市税务局第二稽查局（以下简称“第二稽查局”）依法查处了山东默龙化工有限公司虚开增值税专用发票案件，该企业将“糖类”富余发票变名为片碱、纯碱，虚开增值税专用发票164份，金额1418.02万元，并收取开票费。稽查部门依法对其处以罚款，没收违法所得，共计96.89万元。

  数据分析发现疑点，突击检查过程受阻

  根据国家税务总局下发的山东默龙化工有限公司“购销货物不匹配”疑点，第二稽查局结合票流分析、财务数据等进行综合研判，发现其购进货物主要是麦芽糖浆、葡萄糖等，而销售的却主要是片碱、纯碱等货物品类，进销货物不匹配，存在虚开发票风险，第二稽查局随即对该企业稽查立案检查。

  检查组在突击检查中发现，该企业生产经营场所门窗紧锁，无办公人员。检查人员相继与法定代表人、财务负责人联系，其均表示因事在外无法返回，检查组当天未提取到企业经营电子数据和账簿资料，检查受阻。

  资金追索取得证据，击破谎言还原真相

  在突击检查未取得突破的情况下，检查人员多次与企业沟通，最终收到了企业提交的部分账簿资料。

  检查人员通过梳理公户资金流水和账簿资料，发现5个资金往来异常账户，结合上下游企业及人员身份信息，顺藤摸瓜扩围调取167个银行账户，对数万条的资金流水进行分析，厘清案件资金在虚开企业、受票企业以及企业高管之间的回流逻辑，锁定关键证据。

  随后，检查人员对该单位实际控制人进行约谈询问，其实际控制人开始还抱有侥幸心理，将回流资金解释为“借款和货款”。

  检查人员运用“说理式”执法方式，向其摆明证据、讲透法理、说清利害。在详实的证据面前，实际控制人承认了虚开发票违法事实：涉案企业糖类客户大多为个体户，不索要发票，因此存在大量的糖类富余发票，遂将其变名为片碱、纯碱，对外虚开发票，收取开票费。

  严厉打击虚开行为，涉税违法难逃法网

  最终，涉案企业实际控制人在证据材料和税务文书上签字确认，并承诺尽快缴纳罚款及违法所得。

  第二稽查局根据《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国刑法》以及《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》等相关法律法规规定，依法对山东默龙化工有限公司的虚开行为处以罚款，并没收违法所得，同时移送公安机关依法追究刑事责任。